| 注冊會計師審計是提高經濟信息質量、執行財經法規、維護市場經濟秩序的重要制度安排。近年來，在行政監管、行業自律和社會監督的共同作用下，注冊會計師獨立性不斷增強，執業能力和服務水平穩步提高。
不過，受外部環境和行業自身發展等因素影響，會計師事務所在審計質量方面仍存在一些問題和挑戰。大力提升審計質量、有效防范化解風險，成為行業當前和未來一段時期改革發展的重要任務。就相關熱點問題，經濟日報記者采訪了財政部副部長程麗華。
提高質量是第一生命線
記者：當前，提高審計質量、有效防范化解風險，有何緊迫性與重要性？
程麗華：提供高質量審計服務，是注冊會計師行業的第一生命線，是會計師事務所生存發展和樹立市場信譽的基礎。注冊會計師行業需要始終把提高審計質量、有效防范風險擺在最突出、最緊要的位置。
提高審計質量是維護市場經濟秩序、實現高質量發展的必然要求。會計信息是經濟管理的重要基礎。近年來，我國企業會計準則體系不斷完善，準則執行扎實有力，為資本市場發展提供了有效信息服務。但是，會計信息失真這一“頑癥”仍時有發生，個別事務所也牽涉其中。一旦發生財務造假，將擾亂經濟秩序，削弱會計的服務效能。
提高審計質量是牢固樹立以人民為中心的發展理念、維護社會公眾合法權益的現實需要。上市公司會計信息一旦失真，會影響投資者作出科學合理的選擇，也會影響金融體系平穩運行。
注冊會計師行業作為資本市場的重要“守門人”之一，應堅守獨立客觀公正的職業立場，順應群眾期盼，把會計舞弊辨別出來，把虛增收入利潤的“水分”擠干凈，把公司風險隱患充分揭示出來，這樣有利于防范系統性金融風險，打贏防范化解重大風險攻堅戰；有利于給廣大投資者一本清晰明白賬，使投資者作出理性客觀的投資行為，堅決維護好廣大投資者合法權益。
提高審計質量是凈化市場環境、構建誠信社會的重要基礎。注冊會計師行業作為專業審計機構，發現與糾正財務造假行為，有助于營造風清氣正的市場環境，降低整個社會的信用成本，構建和諧高效的信用社會。
審計質量仍存風險隱患
記者：目前，注冊會計師行業發展情況如何，會計師事務所審計存在哪些問題和挑戰？
程麗華：近年來，在黨中央、國務院領導的重視關懷和全行業共同努力下，注冊會計師行業取得了長足發展。目前，全行業共有會計師事務所8014家，執業注冊會計師10.9萬人，從業人員達到30萬人。2018年，全行業對上市公司出具了216份非標意見審計報告，還有的通過嚴格審計促使客戶調整賬務處理，避免重大差錯，在保證會計信息質量方面發揮了作用。
在取得成績的同時，也要清醒地認識到，當前行業發展還面臨著一些問題和挑戰，會計師事務所的審計質量仍存在風險隱患。
從事務所自身來看，在誠信意識方面，少數事務所獨立性、公正性缺失，極個別事務所甚至突破職業道德底線，損害了行業聲譽；在風險意識方面，仍有個別事務所為了短期經濟利益貿然承接高風險業務；在執業能力方面，一些事務所審計人員力量配備不強，穿透性測試不夠深入，信息化等技術手段運用不足；在分所管理方面，個別事務所重合并輕整合，僅有“物理融合”，沒有“化學反應”，沒有真正實現對分所的統一管理。
從外部環境看，真實準確披露會計信息對提高審計質量提出了更高要求。受經濟增長放緩等因素影響，部分上市公司業績下滑，其粉飾報表、虛構利潤的沖動有所抬頭。投資者和社會公眾更加期望通過注冊會計師的審計鑒證，及時發現上市公司舞弊行為。
增強自律性公正性專業化
記者：下一步，如何推動注冊會計師行業審計質量提升？
程麗華：全國金融工作會議強調，要增強會計審計機構自律性、公正性和專業化水平。做好今后一個時期會計審計工作，提高審計質量，既要迅速行動起來，解決當前最直接最緊迫的問題，又要持續努力、久久為功，把各項工作做深做透做扎實，不斷提高審計質量，促進行業健康發展。
重視警示提醒，排查防范風險。針對資本市場審計領域存在的問題和案例，事務所應當引以為戒，全面開展風險排查。特別是當前對大額貨幣資金和函證不實、虛增銷售收入和利潤等問題應引起高度重視。要認真梳理高風險客戶，對類似問題嚴格甄別、復核自查，必要時應實施替代程序，開展“穿透測試”。
加強能力建設，提高質量水平。事務所必須牢牢把握住質量這條生命線，真正實現由大變強。要牢固樹立風險意識、責任意識，深化質量控制體系建設。要深化內部治理，建立起科學有效的內部管理體制和治理機制。要切實加強專業能力建設，持續深入學習執業準則規則，充分運用現代化審計技術手段，不斷增強查錯糾弊能力。
完善監管機制，依法落實責任。要加強監管，整肅行業秩序，進一步加強事務所執業質量檢查。對重大財務造假、審計師串通舞弊案件，將依法嚴肅懲處，凈化市場環境。對違法違規的事務所和注冊會計師加大處罰力度；情節嚴重的，將吊銷責任注冊會計師執業證書。建立行政執法與司法銜接機制，引入民事賠償，依法追究相關主體法律責任。
提升自律水平，優化執業環境。行業協會要引導事務所狠抓自律管理，監測事務所執業過程中的異常行為，對存在違反行業自律規定的，嚴格予以自律懲戒；要指導事務所理性選擇客戶，對于弄虛作假、欺騙市場的劣質上市公司客戶，要堅決解除業務約定。針對審計程序薄弱環節，將及時完善審計準則，發布相關問題解答，為審計工作提供更多操作指南。 |
